会社経営の基本〜計画・戦略・理念〜 

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キャッシュフロー計算書

●3種類のキャッシュフロー

日本でも国際会計基準に準ずる形で、大会社などは1999年4月以降に始まる会計年度より、キャッシュフロー計算書(C/F)の開示が義務づけられました。



キャッシュフロー計算書は、貸借対照表や損益計算書と同等の基本財務諸表として、重要視されるようになったのです。

貸借対照表では、会社の財産の額がわかります。

また、損益計算書では、一定期間の損益の額がわかります。

そして、キャッシュフロー計算書では、一定期間の現金の流れがわかります。

実際に、企業の活動内容や財務内容を詳しく知るためには、キャッシュフローを次の3種類に分類します。

@営業キャッシュフロー

本来の営業活動から得られるキャッシュフローです。

企業経営では、営業活動でのキャッシュフローをプラスにすることが最低限の条件となります。

キャッシュフローがマイナスであれば、会社の財産を取り崩して補填しなくてはなりませんが、それが長期間におよぶと、いずれ財産がなくなり、会社が倒産してしまうからです。

A投資キャッシュフロー

設備や新規事業、株式などへの投資活動のための資金の流れです。

企業はいろいろな投資活動を繰り返しています。

そして、営業活動で得た営業キャッシュフローを現在の事業維持のために投資し、残ったキャッシュフローを将来のために投資することが健全な経営であるといえるでしょう。

そして、財務内容の改善や株主還元のためにキャッシュを使うことも重要です。

B財務キャッシュフロー

財務活動の現金の流れです。財務キャッシュフローを把握することで、債務体質や株主への会社の姿勢がわかります。

投資キャッシュフローが営業キャッシュフローよりも大きいと、会社の資産の取り崩しや、借金、増資などの財務活動が必要となります。

一方、その逆の場合には、資金的に余裕があるということができます。

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